2019年7月1日起,《中華人民共和國車輛購置稅法》開始實(shí)施,針對納稅人關(guān)心關(guān)注的問題,稅務(wù)總局日前作出解答。
1.什么是車輛購置稅?
答:車輛購置稅是對中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。車輛購置稅為中央稅,專用于國道、省道干線公路建設(shè)和支持地方道路建設(shè)。
2.購置哪些車輛應(yīng)當(dāng)辦理車輛購置稅申報(bào)?
答:車輛購置稅的征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛)。納稅人在中華人民共和國境內(nèi)購置上述應(yīng)稅車輛的都應(yīng)辦理車輛購置稅申報(bào)。
3.小張于2019年7月1日購置一輛排氣量為125毫升的摩托車,還需要申報(bào)繳納車輛購置稅嗎?
答:不需要繳納。車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。按照自2019年7月1日起實(shí)施的《中華人民共和國車輛購置稅法》的規(guī)定,排氣量在一百五十毫升(含)以下的摩托車,不屬于車輛購置稅的征收范圍,因此不用繳納車輛購置稅。
4.哪些人應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅?
答:在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個(gè)人,為車輛購置稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國車輛購置稅法》的規(guī)定繳納車輛購置稅。
5.車輛購置稅的購置是指什么?
答:《中華人民共和國車輛購置稅法》所稱購置,是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。
6.小明在某市4S店買了一輛原裝進(jìn)口車,屬于進(jìn)口自用車輛嗎?
答:不屬于。納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛,是指納稅人直接從境外進(jìn)口或者委托代理進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛,不包括在境內(nèi)購買的進(jìn)口車輛。
7.小李在二手車市場購買了一輛已完稅的應(yīng)稅車輛,還需要繳納車輛購置稅嗎?
答:不需要。車輛購置稅實(shí)行一次性征收。購置已征過車輛購置稅的車輛,不再征收車輛購置稅。
8.某公司購置的車輛,按規(guī)定不需要辦理車輛登記,需要申報(bào)繳納車輛購置稅嗎?
答:需要?!吨腥A人民共和國車輛購置稅法》規(guī)定,購置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的,應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅。
9.張強(qiáng)剛買了一輛新車,應(yīng)當(dāng)去哪兒申報(bào)繳納車輛購置稅?
答:納稅人購置應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅;購置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的,應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅。
10.購置應(yīng)稅車輛后,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎么確定?
答:車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日,以納稅人購置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。按不同的購置方式,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,按照下列情形確定:
?。ㄒ唬┵徺I自用應(yīng)稅車輛的為購買之日,即車輛相關(guān)價(jià)格憑證的開具日期;
(二)進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的為進(jìn)口之日,即《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期;
?。ㄈ┳援a(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的為取得之日,即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。
11.小張?jiān)?019年7月1日購置一輛小汽車,需要在多長時(shí)間內(nèi)辦理申報(bào)納稅?
答:納稅人購置應(yīng)稅車輛后應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。本例中小張應(yīng)在2019年8月29日前申報(bào)繳稅。
12.小明購買新車后沒有及時(shí)納稅,逾期申報(bào)繳納車輛購置稅是否加收滯納金?
答:要加收滯納金。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
13.車輛購置稅的稅率有變化嗎?
答:車輛購置稅的稅率為10%,2019年7月1日《中華人民共和國車輛購置稅法》實(shí)施前后都沒有變化,不會(huì)導(dǎo)致購車成本的上升。
14.車輛購置稅應(yīng)納稅額怎么計(jì)算?
答:車輛購置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算。計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×10%
計(jì)稅價(jià)格,按照下列規(guī)定確定:
?。ㄒ唬┘{稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款,不包括增值稅稅款;
例:李群購買一輛小轎車,機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上“價(jià)稅合計(jì)”為22.6萬元,“不含稅價(jià)格”為20萬元,“增值稅稅額”為2.6萬元,本例中納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款為20萬元,應(yīng)納車購稅為20×10%=2萬元。
?。ǘ┘{稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅;
例:某企業(yè)從境外購買一輛自用的小汽車,報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納關(guān)稅7.5萬元,繳納消費(fèi)稅12.5萬元,《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書》注明的關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元。該企業(yè)辦理車輛購置稅納稅申報(bào)時(shí),該進(jìn)口車的車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格(30萬元)+關(guān)稅(7.5萬元)+消費(fèi)稅(12.5萬元)=50萬元,應(yīng)納車輛購置稅為50萬元×10%=5萬元。
(三)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定,不包括增值稅稅款;
(四)納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定,不包括增值稅稅款。
15.小王2019年6月28日購置了一輛小汽車,打算7月3日申報(bào)繳納車輛購置稅,如何確定計(jì)稅價(jià)格?
答:《中華人民共和國車輛購置稅法》實(shí)施后,納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,依據(jù)納稅人購買應(yīng)稅車輛時(shí)取得發(fā)票上載明的價(jià)格確定。
16.我公司購買一臺(tái)車,要申報(bào)車輛購置稅,需要在《車輛購置稅納稅申報(bào)表》(以下簡稱《申報(bào)表》)上加蓋本單位公章嗎?
答:需要。單位納稅人繳納車輛購置稅在申報(bào)表“納稅人聲明”處加蓋本單位公章,并對申報(bào)表的真實(shí)性、可靠性和完整性負(fù)責(zé)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申報(bào)表免填服務(wù),仍需要單位納稅人加蓋公章。若納稅人不方便攜帶公章到現(xiàn)場加蓋,可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站下載申報(bào)表,按要求自行填寫申報(bào)內(nèi)容并加蓋公章后到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理車輛購置稅申報(bào)。
17.小張買了一輛小汽車,并做了裝飾,裝飾費(fèi)要不要繳納車輛購置稅?
答:小張買的小汽車,其實(shí)際銷售價(jià)格為20萬元(不含增值稅),此外做裝飾花了5萬元,這5萬元的裝飾費(fèi)不是車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格的組成部分,不用繳納車輛購置稅。如果沒有做裝飾,4S店將20萬元的實(shí)際銷售價(jià)格分解為車輛價(jià)格15萬元、裝飾費(fèi)5萬元,分別開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票(或者不開發(fā)票),這5萬元不是真正意義上的裝飾費(fèi),而是實(shí)際銷售價(jià)格的組成部分,應(yīng)予繳稅。這種分解應(yīng)稅車輛實(shí)際銷售價(jià)格分別開票或者不開票的行為,是違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的違法行為。
18.申報(bào)時(shí)納稅人需要提供什么資料?
答:納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報(bào)《車輛購置稅納稅申報(bào)表》,同時(shí)提供車輛合格證明和車輛相關(guān)價(jià)格憑證。
車輛合格證明為整車出廠合格證或者車輛電子信息單。
車輛相關(guān)價(jià)格憑證,境內(nèi)購置車輛為機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或者其他有效憑證,進(jìn)口自用車輛為《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書》或者海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明;屬于應(yīng)征消費(fèi)稅車輛的還包括《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》。提供這些憑證的目的是為了準(zhǔn)確確定計(jì)稅依據(jù)。
19.小明于2019年7月5日購買了一輛新能源汽車,可以享受免稅政策嗎?哪些車輛可以免征車輛購置稅?
答:小明購買的新能源汽車,如果在《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》內(nèi),可以享受免稅政策。
按照《中華人民共和國車輛購置稅法》規(guī)定免征車輛購置稅的車輛:
?。ㄒ唬┮勒辗梢?guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛;
?。ǘ┲袊嗣窠夥跑姾椭袊嗣裎溲b警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛;
?。ㄈ覓鞈?yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛;
?。ㄋ模┰O(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛;
?。ㄎ澹┏鞘泄黄髽I(yè)購置的公共汽電車輛。
根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國務(wù)院規(guī)定并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案的其他免征車輛購置稅的車輛:
?。ㄒ唬┗貒?wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車;
?。ǘ╅L期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車;
?。ㄈ┓姥床块T和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛;
?。ㄋ模澳赣H健康快車”項(xiàng)目專用車輛;
?。ㄎ澹┍本┒瑠W組委新購車輛;
?。┬履茉雌?;
?。ㄆ撸┰铂F(xiàn)役部隊(duì)和原武警黃金、森林、水電部隊(duì)改制后換發(fā)地方機(jī)動(dòng)車牌證的車輛(公安消防、武警森林部隊(duì)執(zhí)行滅火救援任務(wù)的車輛除外)。
20.納稅人在辦理免稅、減稅時(shí)應(yīng)提供哪些資料?
答:納稅人在辦理車輛購置稅免稅、減稅時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報(bào)《車輛購置稅納稅申報(bào)表》,除提供車輛合格證明和車輛相關(guān)價(jià)格憑證外,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的免稅、減稅情形,分別提供以下資料的原件或者復(fù)印件:
?。ㄒ唬┩鈬v華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用車輛,提供機(jī)構(gòu)證明和外交部門出具的身份證明。
(二)城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛,提供所在地縣級以上(含縣級)交通運(yùn)輸主管部門出具的公共汽電車輛認(rèn)定表。
?。ㄈ覓鞈?yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛,提供中華人民共和國應(yīng)急管理部批準(zhǔn)的相關(guān)文件。
?。ㄋ模┗貒?wù)的在外留學(xué)人員購買的自用國產(chǎn)小汽車,提供海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國海關(guān)回國人員購買國產(chǎn)汽車準(zhǔn)購單》。
?。ㄎ澹╅L期來華定居專家進(jìn)口自用小汽車,提供國家外國專家局或者其授權(quán)單位核發(fā)的專家證或者A類和B類《外國人工作許可證》。
?。┰O(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛,提供車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片。
聯(lián)系方式
Contact information